Cotele de TVA în România în 2026
De la 1 august 2025 (Legea 141/2025), cota standard de TVA este 21%, iar cota redusă este 11% (a unificat fostele cote de 5% și 9%). O cotă de 9% rămâne aplicabilă tranzitoriu pentru livrarea de locuințe care îndeplinesc condițiile legale, până la 31 iulie 2026.
Cum se calculează TVA
Adăugare (de la preț fără TVA): TVA = sumă × cotă / 100; preț cu TVA = sumă + TVA.
Extragere (din preț cu TVA): preț fără TVA = sumă / (1 + cotă/100); TVA = sumă − preț fără TVA. Pentru 21%, TVA = sumă × 21 / 121.
Cotele de TVA pe scurt (2026)
| Cotă | Când se aplică | Factor de extragere |
|---|---|---|
| 21% (standard) | Majoritatea bunurilor și serviciilor | 21 / 121 ≈ 0,17355 |
| 11% (redusă) | Alimente, medicamente, apă, cărți, manuale, cazare etc. | 11 / 111 ≈ 0,09910 |
| 9% (tranzitorie) | Locuințe eligibile, numai până la 31 iulie 2026 | 9 / 109 ≈ 0,08257 |
Încadrarea pe cota redusă depinde de categoria exactă a produsului sau serviciului și de condițiile din Codul Fiscal. Valorile din tabel sunt orientative.
Exemplu numeric pas cu pas
Presupunem un produs cu preț fără TVA de 1.000 lei și cota standard de 21%:
- Pasul 1 — TVA: 1.000 × 21 / 100 = 210 lei.
- Pasul 2 — preț cu TVA: 1.000 + 210 = 1.210 lei.
Invers, dacă pleci de la prețul cu TVA de 1.210 lei și vrei să afli baza și TVA-ul:
- Pasul 1 — baza fără TVA: 1.210 / 1,21 = 1.000 lei.
- Pasul 2 — TVA: 1.210 − 1.000 = 210 lei (echivalent cu 1.210 × 21 / 121).
Plătitor vs. neplătitor de TVA: plafonul de 395.000 lei
Nu orice firmă adaugă TVA pe facturi. Întreprinderile mici beneficiază de un regim special de scutire cât timp cifra de afaceri anuală rămâne sub plafonul de 395.000 lei. Sub acest prag rămâi neplătitor de TVA: emiți facturi fără TVA, iar clientul achită exact valoarea netă, însă nu poți deduce TVA-ul plătit furnizorilor tăi.
Dacă depășești 395.000 lei, ai obligația să te înregistrezi în scopuri de TVA și să devii plătitor. De atunci adaugi TVA pe vânzări — de regulă cota standard, deci înmulțești prețul net cu ×1,21 — și colectezi acel TVA pentru stat. În schimb, poți deduce TVA-ul achitat la achiziții, astfel încât virezi efectiv doar diferența dintre TVA-ul colectat și cel deductibil.
| Aspect | Neplătitor de TVA | Plătitor de TVA |
|---|---|---|
| Cifră de afaceri | sub 395.000 lei | peste 395.000 lei (sau opțional) |
| TVA pe factură | fără TVA | cu TVA (de regulă 21%) |
| Preț de 1.000 lei net | 1.000 lei | 1.000 × 1,21 = 1.210 lei |
| Deducere TVA achiziții | nu | da |
Cazuri speciale și TVA tranzitoriu de 9%
Cota de 9% nu mai este o cotă redusă generală, ci o măsură tranzitorie strict limitată. Ea se aplică doar la livrarea de locuințe care îndeplinesc condițiile legale și numai până la 31 iulie 2026. După această dată, dacă măsura nu este prelungită, livrările respective intră pe regimul standard.
- Locuințe eligibile (până la 31 iulie 2026): 9% — factor de extragere 9/109.
- Categorii reduse (alimente, medicamente, apă, cărți, manuale, cazare): 11% — factor de extragere 11/111.
- Restul bunurilor și serviciilor: 21% — factor de extragere 21/121.
Pentru o locuință de 200.000 lei fără TVA încadrată pe cota tranzitorie de 9%, TVA-ul este 200.000 × 9 / 100 = 18.000 lei, iar prețul final cu TVA ajunge la 218.000 lei. Aceeași locuință la cota standard de 21% ar avea 42.000 lei TVA, deci 242.000 lei — de aici importanța încadrării corecte și a termenului-limită.
Greșeli frecvente la calculul TVA
- Aplici cota direct pe prețul cu TVA. 1.210 × 21% = 254,1 lei este greșit; pentru extragere folosește factorul 21/121, nu 21/100.
- Folosești cote vechi. Din 1 august 2025 standardul este 21% (nu 19%), iar redusa este 11% (nu 5% sau 9%).
- Confunzi cota redusă cu cea tranzitorie de 9%. Cei 9% rămân doar pentru locuințe eligibile, până la 31 iulie 2026; pentru restul categoriilor reduse se folosește 11%.
- Rotunjești prea devreme. Calculează TVA-ul pe suma exactă și rotunjește doar rezultatul final, pentru a evita diferențe de bani pe facturi cu multe linii.
Context legal: de ce s-au schimbat cotele în 2026
Cotele aplicabile în 2026 provin din modificarea adusă de Legea 141/2025, care a majorat cota standard de la 19% la 21% începând cu 1 august 2025 și a unificat fostele cote reduse de 5% și 9% într-o singură cotă redusă de 11%. Singura excepție rămasă este cota tranzitorie de 9% pentru locuințe eligibile, valabilă până la 31 iulie 2026.
În practică, asta înseamnă că documentele și ofertele întocmite înainte de august 2025 pot conține cote vechi. Când recalculezi un preț azi, folosește 21% pentru regimul standard (adăugare ×1,21, extragere cu factorul 21/121) și 11% pentru categoriile reduse. Verifică întotdeauna data tranzacției, pentru că momentul faptului generator stabilește cota aplicabilă, nu data la care emiți factura.
Rezultatele sunt orientative. Pentru încadrarea corectă a cotei pe produsul/serviciul tău, consultă Codul Fiscal sau un contabil. Vezi și calculatorul de procente, calculatorul de salariu net/brut sau verifică online cazierul fiscal al firmei.