Cum se calculează contribuțiile PFA în 2026
O PFA în sistem real datorează, pe venitul net (brut − cheltuieli deductibile):
- CASS (sănătate) 10% — pe venitul net, între un minim (6 salarii minime) și un plafon (60 sau 72 salarii minime, după anul de venit);
- CAS (pensie) 25% — doar dacă venitul depășește 12 salarii minime; baza este 12 sau 24 salarii minime;
- impozit pe venit 10% — pe venitul net, după scăderea CAS și CASS datorate.
Plafoanele folosesc salariul minim de la 1 ianuarie al anului de venit (4.050 lei) — creșterea de la mijlocul anului nu le afectează.
Pragurile pe salariul minim (4.050 lei) în 2026
Toate plafoanele se calculează la salariul minim de la 1 ianuarie al anului de venit. Pentru venitul realizat în 2026, salariul minim de referință este 4.050 lei:
- 6 salarii minime = 24.300 lei — pragul de la care datorezi CASS (sub el, dacă nu ești asigurat din altă parte, datorezi totuși CASS minim la 6 SM);
- 12 salarii minime = 48.600 lei — pragul de la care apare CAS și baza minimă de calcul a pensiei;
- 24 salarii minime = 97.200 lei — baza maximă pe care se calculează CAS;
- 60 salarii minime = 243.000 lei — plafonul CASS pentru venitul realizat în 2025;
- 72 salarii minime = 291.600 lei — plafonul CASS pentru venitul realizat în 2026.
Exemplu de calcul: venit net de 300.000 lei (2026)
Să presupunem o PFA în sistem real cu un venit net (după cheltuieli deductibile) de 300.000 lei în 2026:
- CASS 10%: venitul depășește plafonul de 72 SM (291.600 lei), deci baza se oprește la plafon. CASS = 10% × 291.600 = 29.160 lei.
- CAS 25%: venitul depășește 24 SM (97.200 lei), deci baza este 24 SM. CAS = 25% × 97.200 = 24.300 lei.
- Impozit 10%: se aplică pe venitul net minus contribuțiile datorate. Impozit = 10% × (300.000 − 29.160 − 24.300) = 10% × 246.540 = 24.654 lei.
Total de plată prin Declarația Unică: 29.160 + 24.300 + 24.654 = 78.114 lei. Restul de 221.886 lei rămâne venit net după contribuții și impozit.
Valori orientative. Plafoanele depind de salariul minim al anului de venit și de eventuale modificări legislative aflate în clarificare la momentul depunerii.
Exemplu pentru un venit mic: 30.000 lei net (2026)
Acum o PFA care abia pornește, cu un venit net de doar 30.000 lei în 2026, fără alt venit din salariu sau pensie:
- CASS 10%: venitul (30.000 lei) este peste pragul de 6 SM (24.300 lei), deci baza este venitul realizat. CASS = 10% × 30.000 = 3.000 lei.
- CAS 25%: venitul este sub 12 SM (48.600 lei), deci CAS nu se datorează: 0 lei (rămâne opțional, pentru stagiu de pensie).
- Impozit 10%: = 10% × (30.000 − 3.000 − 0) = 10% × 27.000 = 2.700 lei.
Total de plată: 3.000 + 0 + 2.700 = 5.700 lei, rămânând un venit net după contribuții de 24.300 lei. Observă cum, la venituri mici, CASS minim cântărește mult mai mult proporțional decât la veniturile mari, unde plafoanele limitează contribuțiile.
Sistem real vs normă de venit
O PFA poate fi impozitată în sistem real (pe venitul net efectiv) sau pe normă de venit (o sumă fixă stabilită de ANAF pentru codul CAEN și județ). Alegerea schimbă atât baza impozitului, cât și pe cea a contribuțiilor:
| Criteriu | Sistem real | Normă de venit |
|---|---|---|
| Baza de calcul | Venit net (încasări − cheltuieli deductibile) | Normă fixă pe CAEN/județ |
| Cheltuieli deductibile | Da, se scad efectiv | Nu se mai deduc |
| Impozit pe venit | 10% pe venitul net | 10% pe normă |
| CAS și CASS | Pe plafoane (6/12/24 SM) | Pe plafoane (6/12/24 SM) |
| Potrivit pentru | Cheltuieli mari sau venit variabil | Cheltuieli mici și venit predictibil |
Norma de venit nu mai este disponibilă dacă depășești plafonul de venit prevăzut de lege; în acel caz treci obligatoriu la sistem real. Pentru contribuții (CAS, CASS), plafoanele de 6, 12 și 24 salarii minime se aplică la fel în ambele sisteme.
Cazuri speciale
- Salariat și PFA în paralel. Dacă ești deja asigurat ca salariat, nu mai datorezi CASS minim când venitul din PFA e sub 6 SM; peste prag însă CASS de 10% se aplică pe venitul realizat.
- Pensionar cu PFA. Ești deja asigurat în sistemul de sănătate, deci CASS minim nu se impune sub prag; CAS rămâne opțional, fiindcă ai deja calitatea de pensionar.
- An incomplet de activitate. Dacă PFA a fost activă doar câteva luni, plafoanele rămân raportate la salariul minim anual — nu se reduc proporțional cu lunile lucrate.
- Venituri din mai multe surse. Veniturile din PFA, drepturi de autor sau chirii se cumulează pentru verificarea plafoanelor CASS, dar fiecare categorie are reguli proprii de impozitare.
Greșeli frecvente la calculul contribuțiilor PFA
- Confuzia între venitul brut și venitul net. Contribuțiile se calculează pe venitul net (încasări minus cheltuieli deductibile), nu pe încasări.
- Folosirea salariului minim greșit. Conta plafonul de la 1 ianuarie al anului de venit (4.050 lei), nu cel majorat de la mijlocul anului.
- Plata CAS sub prag. CAS nu se datorează obligatoriu dacă venitul net e sub 12 salarii minime — doar opțional.
- Uitarea scăderii contribuțiilor din baza impozitului. Impozitul de 10% se aplică după ce scazi CAS și CASS, nu pe tot venitul net.
- Nedeclararea CASS minim când nu ai alt venit. O PFA fără alte venituri datorează CASS minim la 6 SM, chiar dacă venitul net e zero sau sub prag.
Calculatoare și servicii utile
Dacă ești salariat și PFA în paralel, verifică și calculatorul de salariu net pentru a vedea contribuțiile reținute deja de angajator. Dacă te întrebi dacă PFA mai e avantajoasă față de o firmă, compară sarcina fiscală cu calculatorul de taxe SRL. Pentru deschiderea sau modificarea unei PFA la Registrul Comerțului, vezi cazierul judiciar online, document adesea cerut în relația cu instituțiile.
Estimare orientativă pentru Declarația Unică. Pentru normă de venit, activități multiple sau situații speciale, consultă un contabil.